单位与员工解除劳动合同关系,除非是员工自动解除劳动合同,否则一般需要支付经济补偿.那么单位在发放经济补偿金时需要代扣代缴个人所得税吗?如果需要,按什么标准缴纳?
单位与员工解除劳动合同关系,除非是员工自动解除劳动合同,否则一般需要支付经济补偿.按照劳动合同法第47条规定, ,经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。该条目所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。那么是否这些经济补偿金都不需要交纳个人所得税呢?据穗地税函[2007]289号规定, 从2007年起，广州市个人因解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用，下同）免征个人所得税的标准，每年根据广州市统计部门公布的我市上一年度职工年平均工资的3倍计算调整。即,发放的经济补偿金超过上一年度职工年平均工资的3倍,需要缴纳个人所得税.例如,广州市2007年职工月平均工资为3349元,年平均工资为40187(3349*12),2008年无需缴纳个人所得税的补偿金为120561(40187*3).
附1:穗地税函[2007]289号文
局属各单位：
根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）中“个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税”的规定，现就我市个人因解除劳动关系取得一次性补偿收入免征个人所得税标准明确如下：
一、从2007年起，我市个人因解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用，下同）免征个人所得税的标准，每年根据广州市统计部门公布的我市上一年度职工年平均工资的3倍计算调整。广州市地方税务局《关于调整我市个人因解除劳动关系取得一次性经济补偿收入免征个人所得税标准的通知》（穗地税发[2005]161号）同时停止执行。
二、根据广州市统计部门公布的数据，2006年度广州市职工年平均工资为36321元。根据以上规定计算得出，2007年我市个人因解除劳动关系取得一次性补偿收入免征个人所得税的标准调整为108963元，即凡是一次性补偿收入不超过108963元的，免征个人所得税；一次性补偿收入超过108963元的，只对超出部分按照广州市地方税务局《关于个人取得劳务报酬等收入征收个人所得税问题的通知》（穗地税发[2003]46号）第二点的规定计算征收个人所得税。
附2:国税发[1999]178号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
近接一些地区请示，要求对企业在改组、改制或减员增效过程中解除职工的劳动合同而支付给被解聘职工的一次性经济补偿金征收个人所得税政策问题加以明确。经研究，现规定如下:
一、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。
三、按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由支付单位在支付时一次性代扣，并于次月7日内缴入国库。
四、个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税时应予以扣除。
五、个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。
六、本通知自1999年10月1日起执行，此前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行。
附3:财税[2001]157号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为进一步支持企业、事业单位、机关、社会团体等用人单位推进劳动人事制度改革，妥善安置有关人员，维护社会稳定，现对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免个人所得税的有关问题通知如下:
一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税。
二、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
三、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
本通知自2001年10月1日起执行。以前规定与本通知规定不符的，一律按本通知规定执行。对于此前已发生而尚未进行税务处理的一次性补偿收入也按本通知规定执行。